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小规模纳税人,别开错发票了,这3种情况适用增值税征收率是多少呢?
发布日期:2022/10/20 0:41:12浏览次数:12次
小规模纳税人,别开错发票了,这3种情况适用增值税征收率是多少呢?

情形一:我们属于小规模纳税人,出租不动产,请问开票的时候增值税率按照多少开具?3%吗?


答复:小规模纳税人出租房屋的租金发票增值税征收率是按照5%开具。


参考:国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:


一、单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。


不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。


不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。


二、其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。


情形二:我们属于小规模纳税人,是一家劳务派遣公司,请问差额开票的时候增值税率按照多少开具?3%吗?


答复:小规模纳税人劳务派遣公司的差额开票增值税征收率是按照5%开具。


参考:《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)第一条规定,小规模纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。


情形三:我们属于小规模纳税人,是一家人力资源外包服务公司,请问差额开票的时候增值税率按照多少开具?3%吗?


答复:小规模纳税人人力资源外包服务的差额开票增值税征收率是按照3%开具。小规模纳税人提供人力资源外包服务,不存在5%的征收率的问题。


参考:《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)


纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。


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