建筑业特点及涉税风险

建筑业作为国民经济的支柱产业，产业关联度高，因此是很多产业赖以发展的基础，更是与整个国家经济发展、人民生活息息相关，自2009年以来，建筑业增加值占国内生产总值的比例始终保持在6.5%以上。在建筑业被纳入增值税征税范围后，目前建筑业存在以下主要特点及涉税风险：

建筑业财务核算不规范

据了解，建筑业的财务核算主要由工程项目部门按预算成本提供报账凭证，并非按照实际采购业务据实计账。

工程成本及其原始凭证直接影响增值税税款计算，工程项目部门某些采购业务不能取得增值税专用发票，将直接影响税款的抵扣，而工程项目部门为报账，往往会虚构购进业务以取得扣税凭证，这一举措将涉嫌偷逃增值税。

建筑业人工费用占比高

建筑业属于劳动密集型行业，人工费用占总成本的比例相对较高。经测算，建筑企业人工费用约占全部成本的30%。

与其他行业相比，建筑业人工费用占营业收入的比例较高，建筑业工程收入中增值较多，使得税负可能上升较多。

建筑业采购市场不规范

建筑企业的多数大型设备，如挖掘机、吊机等是通过租赁得来，有的则是由劳务工队带机作业，不少主材如砂石、砖等以及一些辅料，如铁丝、扣件等是向增值税小规模纳税人购买的，难以取得增值税专用发票，导致建筑业税负增加。

砂石业特点及涉税风险

砂石行业虽然是一个古老的产业，但由于没有正规化、规模化的统一管理，行业进入门槛低，使得整个行业始终没有形成产业化的发展模式。我国的矿山中，年产量大于100万吨的大型矿山仅占5%，年产量在40万吨左右的中型矿山约占11%，年产量30万吨以下的小型矿山占到了84%，由于小型矿山居多，而小规模的矿山普遍存在许多问题。

砂石市场受需求上升、供给不足、市场炒作、资源价值回归等多重因素影响，部分区域短期供需失衡，价格上涨幅度较大，矛盾问题显现。

账目情况掌握不准

众多砂石生产企业，都有“规模小、数量多、效率低”的特点，往往缺乏竞争力。砂石料行业税源分散，税源流动性很强。而且砂石料行业的纳税人个体经营者居多、成分复杂，财务核算账证不全，甚至是现金交易，根本就没有账，加之砂石料行业供货对象的特殊性，不使用发票，给税收征管带来了难度。

证税主体不明

砂石行业经营路程涉及三个方面：

一是合同期签订。购买环节由于单笔业务收购量小，货物源不稳定等原因，大多为口头协议：

二是销售难以取证，大多数是运输车主挣往返途中的运费，没有固定的车主。农用车，汽车车主按路程，砂料的质量收取每吨价位差费用也不一致，在销售中扮演第三者，核查时含糊其辞。

三是不开具发票。农民工或承包经营者，直接卖给运输车主，当场谈价，当场付款。再有运输车主，当场谈价，当场付款。再有运输车主将砂石卖给有关单位或私人，通过现金结账。少数企业由于实行承包经营，账簿凭证中没有反映资金流向，全部作“应收账款”处理。

财务核算不健全

砂石经营者主要表现在三个方面：

一是销售产品不开具发票，平时销售给企业砂石料，收入也不入账。而另一方面企业只通过内部账户（应收货款应付账款科目）进行核算。当交易发生，货款付清时就减少企业的应收账款，货款未付清就挂购货单位的应付账款。有时候即使货款已付清，企业往往在账上也不作销售处理，隐藏收入。

二是与购货方签订虚假的联营协议，当双方发生业务往来时就利用内部结算单代替发票，进行财务核算，以达到少交或不交税款的目的。

三是会计核算不真实，财务不健全。砂石料经营者，通常建的是“流水账”，“包包账”，而且会计核算不健全，账目混乱，凭证，账簿残缺不齐，税务机关很难核算其真实收入。有的干脆不建账，使税收难以核定，税务人员根本无法进行管理监控。

纳税人纳税意识淡薄

由于经营砂石的群体行业门槛比较低，对税收比较抗拒，很难自觉纳税。有不少纳税人在税收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗坑，使得申报管理变得十分困难。