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个人所得税公益性捐赠,可以享受税前扣除!
发布日期:2023/10/23 18:52:22浏览次数:2次

王总(提问:小编,向慈善会进行捐赠可以税前扣除吗?

巧思益财税小编:当然可以!这属于公益性捐赠扣除事项。

王总(提问):公益捐赠支出税前扣除的具体政策有哪些?给我讲讲呗~

巧思益财税(小编):好的,让我来给您普及一下吧!

什么是公益性捐赠税前扣除

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怎么确定个人发生的公益捐赠支出金额?

1、捐赠货币性资产的,按照实际捐赠金额确定;

2、捐赠股权、房产的,按照个人持有股权、房产的财产原值确定;

3、捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的,按照非货币性资产的市场价格确定。

按照居民个人不同的所得类型,个人发生的公益捐赠支出如何扣除?

1 、居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得(以下统称分类所得)、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出,可以按规定在其他所得项目中继续扣除;

2 、居民个人发生的公益捐赠支出,在综合所得、经营所得中扣除的,扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十;在分类所得中扣除的,扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十;

3 、居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况,自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出,有什么具体规定?

1 、居民个人取得工资薪金所得的,可以选择在预扣预缴时扣除,也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

居民个人选择在预扣预缴时扣除的,应按照累计预扣法计算扣除限额,其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十(全额扣除的从其规定,下同)个人从两处以上取得工资薪金所得,选择其中一处扣除,选择后当年不得变更。

2 、居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。

3 、居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得,且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的,公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。

在经营所得中如何扣除公益捐赠支出?

1 、个体工商户发生的公益捐赠支出,在其经营所得中扣除。

2 、个人独资企业、合伙企业发生的公益捐赠支出,其个人投资者应当按照捐赠年度合伙企业的分配比例(个人独资企业分配比例为百分之百),计算归属于每一个人投资者的公益捐赠支出,个人投资者应将其归属的个人独资企业、合伙企业公益捐赠支出和本人需要在经营所得扣除的其他公益捐赠支出合并,在其经营所得中扣除。

3 、在经营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除。

4 、经营所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐赠支出。

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